Form 5471 和 5472 的区别:谁填哪张表、罚款各多少、什么时候两张都要

一句话结论

Form 5471 给持有外国公司的美国人填。Form 5472 给由外国人持有的美国公司或 LLC 填。 目的相同——向 IRS 报告跨境持股和关联方往来——方向相反。如果你是持有美国 LLC 的非美国人,你填的是附在 pro forma 1120 上的 Form 5472,Form 5471 与你无关。 罚款也不一样:5471 每份 $10,000,5472 每份 $25,000。下面的判定表能一行解决多数人的问题。

Form 5471 和 Form 5472 的区别,并排对照

	Form 5471	Form 5472
官方名称	Information Return of U.S. Persons With Respect to Certain Foreign Corporations	Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business
谁填	美国人(公民、居民、本国合伙企业、公司、遗产、信托)	美国申报公司——包括外资单一成员 LLC——或在美国经营的外国公司
针对谁	美国人持有、控制或担任高管/董事的外国公司	美国实体的外国业主及其他关联方
持股门槛	一般 10%(或控制,>50%)	直接或间接 25% 外资持有
报告内容	外国公司的股权、收入、资产负债表、盈余和交易(通过各附表)	当年美国实体与其关联方之间的可报告交易
法条	§6038 与 §6046	§6038A 与 §6038C
附在哪	申报人自己的所得税申报表(1040、1120、1065……)	Form 1120——穿透 LLC 则附在 pro forma 1120 上
提交方式	随申报人自己的申报表	穿透 LLC 以邮寄或传真提交;IRS 写明外资美国穿透实体 “cannot file Form 5472 electronically”(不能电子提交 Form 5472)
初始罚款	每家外国公司每年 $10,000	每份 $25,000
方向	美国人 → 国外的公司	外国人 → 美国的公司

记忆口诀:5471 = 美国人在外国持股;5472 = 外国人在美国持股。

谁持有什么 → 填哪张表

找到你所在的那一行。“美国人”指美国公民、居民(含绿卡持有人和满足实质居住测试的人),或在美国设立的合伙企业、公司、遗产或信托。

业主	持有	表格
非美国个人(任何国家)	一家美国单一成员 LLC 的 100%	5472 + pro forma 1120
非美国公司	一家美国单一成员 LLC 的 100%	5472 + pro forma 1120(公司填在 Part II line 4a,其最终业主填在 6a)
非美国人	一家有关联方交易的美国 C 型公司的 25% 或以上	5472,附在该公司真正的 Form 1120 上
多位非美国人	一家按合伙企业征税的美国多成员 LLC	默认不填 Form 5472——适用合伙企业申报规则;见外资单一成员与多成员 LLC 的区别
非美国人	一家美国境外的公司	都不用
美国人	一家美国 LLC 的 100%	都不用(该 LLC 不是外资持有)
美国人	一家外国公司的 10% 或以上,或取得/处置股份跨过 10% 线	5471
美国人	一家外国公司超过 50%(控制)	5471,Category 4(通常也是 Category 5)
担任高管或董事的美国公民或居民	某家外国公司,且有美国人取得了它 10% 的股份	5471,Category 2
美国人	一家自身又持有美国 LLC 的外国公司	两张都要——外国公司填 5471,LLC 填 5472

两行值得多说一句。住在马尼拉或迪拜的绿卡持有人设立一家怀俄明 LLC,他是美国业主:这家 LLC 不用填 5472。而非美国人的多成员 LLC 是合伙企业,那是另一套申报体系——只有当 LLC 用 Form 8832 选择按公司征税时,Form 5472 才会重新进入视野。

Form 5471:五类申报人一览

Form 5471 说明书按类别(Category)定义申报人,类别决定要附哪些附表。下表摘自说明书;各类例外(推定持股、多位申报人、外国控制的公司)非常多,依赖任何一条之前都应通读说明书。

类别	谁	触发条件
1(1a、1b、1c)	“第 965 条特定外国公司”的美国股东(按投票权或价值持有 10% 或以上)	在该公司为 SFC 的年度最后一天持有股份
2	担任外国公司高管或董事的美国公民或居民	有美国人取得了该公司 10%(或再增加 10%)的股份
3	取得或处置股份的美国人	跨过 10% 持股线,或在持股超过 10% 时成为美国人
4	拥有控制权的美国人	年内任一时点持有超过 50% 的投票权或价值
5(5a、5b、5c)	**受控外国公司(CFC)**的美国股东(10% 或以上)	该外国公司在其年度任一日被美国股东合计持有超过 50%

一位持有德国某公司 100% 股份的美国公民,是 Category 4 兼 Category 5 申报人,每年要把带有损益表、资产负债表和盈余附表的完整 Form 5471 附在自己的 Form 1040 上。这比 Form 5472 重得多——休眠 LLC 的 5472 不过是几页身份信息加一段附页说明。

Form 5472:申报要求一览

Form 5472 说明书写明,申报公司 “must file Form 5472 if it had a reportable transaction with a foreign or domestic related party”(与外国或本国关联方发生了可报告交易的,必须提交 Form 5472)。拆开看:

• 申报公司(reporting corporation)——25% 外资持有的美国公司,“including a foreign-owned U.S. disregarded entity (DE)“(包括外资美国穿透实体),或在美国从事贸易或经营的外国公司。
• 25% 外国股东——年内任一时点直接或间接持有投票权或价值至少 25% 的外国人。
• 可报告交易——Part IV 各类别以货币支付或收取的款项(销售、租金、特许权使用费、服务、借款、利息……)、Part V 的任何项目(穿透实体:设立、出资、分配),或 Part VI 的非货币转移。
• 每个关联方一份表。 Line 1g 要填当年提交的 Form 5472 总份数。
• 附在 Form 1120 上——公司附真正的 1120,穿透 LLC 附 pro forma 1120,顶部写 “Foreign-owned U.S. DE”,寄到 Ogden 的专用地址。

对外资 LLC 来说,实际的陷阱是”休眠”这个词。Part V 把 “amounts paid or received in connection with the formation … including contributions to, and distributions from, the entity”(与设立相关的支付或收取款项……包括对实体的出资和实体的分配)列为可报告交易,所以业主个人付了州费的 LLC 通常就得申报。逐行填法在我们的 Form 5472 填写说明里,封面表格在pro forma 1120 是什么里讲。

罚款:Form 5471 与 Form 5472 对比

两者都是”信息申报表”罚款——哪怕不欠一分钱税也照罚——但金额不同。

	Form 5471	Form 5472
初始罚款	$10,000 “for each annual accounting period of each foreign corporation”(每家外国公司每个会计年度;第 6038 条);Category 2 和 3 的事项另按第 6046 条每次 $10,000	$25,000 “on any reporting corporation that fails to file Form 5472 when due and in the manner prescribed”(对未按期、未按规定方式提交 Form 5472 的任何申报公司)
持续性罚款	IRS 通知后 90 天起,每 30 天(或不足 30 天)+$10,000,“limited to a maximum of $50,000”(每次失误最多 $50,000)	IRS 通知后 90 天起,每 30 天(或不足 30 天)+$25,000,按每个关联方计——说明书未写封顶
其他后果	可抵免的外国税收削减 10%,失误每持续 3 个月再削 5%	未按 Reg. §1.6038A-3 保存记录的,同样罚款
表格不完整	视同未报告所要求的信息	”Filing a substantially incomplete Form 5472 constitutes a failure to file”(提交严重不完整的 Form 5472 构成未申报)
刑事风险	可能适用第 7203、7206、7207 条	可能适用第 7203、7206、7207 条

注意不对称在哪里咬人。一位美国公民忘了为一家小外国公司报 5471,面对的是 $10,000;一位非居民忘了为零收入的怀俄明 LLC 报 5472,面对的是 $25,000——而那张表本来只会报告 $150 的设立费。$25,000 的 Form 5472 罚款是怎么回事讲核定与应对。如果已经漏了某个年度,逾期 Form 5472 补报服务会连同合理理由陈述一起补交;是否接受这份陈述,由 IRS 决定。

什么时候两张表都要填

多层结构会让同一组事实产生两份申报。常见的三种情形:

1. 美国人 → 外国控股公司 → 美国 LLC。 美国人为外国公司填 Form 5471(Category 4/5)。这家美国 LLC 是 “a domestic DE that is wholly owned by a foreign person”(由外国人全资持有的本国穿透实体)——外国公司就是那个外国人——所以它要填附在 pro forma 1120 上的 Form 5472,Part II line 4a 填外国公司,line 6a 填作为最终间接业主的美国个人。Form 5472 说明书里有一条例外,允许美国人的 Form 5471(附 Schedule M)替代 Form 5472,但紧接着写道:“This exception does not apply to foreign-owned U.S. DEs”(该例外不适用于外资美国穿透实体)。
2. 外国母公司 → 美国公司 → 外国子公司。 美国公司要为它与外国母公司的交易填 Form 5472,同时为它控制的外国子公司填 Form 5471,两份都附在它真正的 Form 1120 上。
3. 后来成为美国居民的非居民。 成为居民之前,他的美国 LLC 填 5472。成为居民之后,这家 LLC 不再是外资持有,但他仍持有的任何外国公司现在可能要填 Form 5471(Category 3 涵盖 “a person who becomes a U.S. person while meeting the 10% stock ownership requirement”,即在满足 10% 持股要求时成为美国人的人)。身份变更那一年往往两张各一份。

多数只有一家 LLC、没有别的公司的跨境卖家,不在这三种情形里。一家 LLC,一位非美国业主,一张表:5472。

这个对比不涉及什么

• Form 1040-NR 是非居民的个人所得税申报表。当 LLC 的业务给业主带来美国来源收入时,它可能与 Form 5472 同时需要,但那是另一个问题。见 LLC 业主的 Form 1040-NR。
• **FBAR(FinCEN 114)**报告的是美国人的外国银行账户——包括美国 LLC 在美国境外的账户。我的外资 LLC 需要报 FBAR 吗?
• Form 8832 是改变 LLC 分类的选择表。它能把一家外资 LLC 从”5472 + pro forma 1120”变成”5472 + 真正的 1120”。
• Form 5472 不是所得税申报表,不报任何税款。它所附的 pro forma 1120 在表头以下全部空白。

快速自查

1. 你是美国人吗——公民、绿卡持有人、或按天数计算的居民?是,且持有一家美国境外公司 10% 或以上,去读 Form 5471 的各类别。你的美国 LLC 不填 5472。
2. **你是持有美国 LLC 或美国公司 25% 的非美国人吗?**填 Form 5472。单一成员 LLC 的话附 pro forma 1120,邮寄或传真,按日历年度 4 月 15 日到期,或用 Form 7004 延期到 10 月 15 日。
3. **你和 LLC 之间有没有夹着一家公司,或者 LLC 下面还有公司?**把链条画出来;每一层都可能带着自己的表。
4. **不确定今年自己算不算”美国人”?**决定填哪张表的是这个身份——不是你的护照——而且它可能在年中改变。

如果你落在 Form 5472,我们的 Form 5472 + pro forma 1120 服务由专业的美国报税人员准备整套文件并以邮寄或传真提交,固定价 $349。如果你落在 Form 5471,那是另一类委托,我们会直说。

官方参考:IRS — Instructions for Form 5471 · IRS — Instructions for Form 5472 · IRS — About Form 5471 · IRS — About Form 5472 · Treas. Reg. §1.6038A-2 · Treas. Reg. §301.7701-2。

本文为一般性信息,不构成税务或法律建议。行动前请确认适用于你具体情况的规则。