Form 5472 填写说明:外资 LLC 逐 Part 怎么填(附 pro forma 1120 与邮寄传真地址)

一句话结论

Form 5472 问的是三件事:你的 LLC 是谁、谁拥有它、这一年你们两者之间动了哪些钱。 对外资单一成员 LLC 来说,答案写在 Part I、II、III 和 V(Part IV、VI、VII 大多是”No”或留空)。表格要附在一份顶部写着 “Foreign-owned U.S. DE” 的 pro forma Form 1120 上,整套邮寄或传真到犹他州 Ogden 的 IRS。下面按 Part 逐一讲清一家典型的休眠或低活动 LLC 实际写什么,再讲地址、截止日,以及自己填时哪里会出错。

本文内容全部取自 IRS《Instructions for Form 5472(2024 年 12 月修订)》和 2023 年 12 月版表格。凡说明书有具体措辞的地方,我们直接引用原文。

IRS 说明书到底要求什么

官方的用途说明:Form 5472 用于 “to provide information required under sections 6038A and 6038C when reportable transactions occur during the tax year of a reporting corporation with a foreign or domestic related party”(在申报公司与外国或本国关联方在纳税年度内发生可报告交易时,提供第 6038A 和 6038C 条要求的信息)。

对 LLC 业主真正起作用的是三个定义:

• 申报公司(reporting corporation)——包括 “a 25% foreign-owned U.S. corporation (including a foreign-owned U.S. disregarded entity (DE))“(25% 外资持有的美国公司,含外资美国穿透实体)。你那家由非美国人拥有的单一成员 LLC 就是外资美国穿透实体,所以它是申报公司,哪怕在其他任何税务目的上它都不是公司。
• 关联方(related party)——包括任何直接或间接持有 25% 的外国股东。对单一成员 LLC 来说,就是你这个业主。
• 可报告交易(reportable transaction)——Part IV 列出的任何以货币支付或收取的项目、“any transaction listed in Part V”(Part V 列出的任何交易),或 Part VI 的任何非货币交易。

Part V 正是”休眠”LLC 被套住的地方:它涵盖 “amounts paid or received in connection with the formation, dissolution, acquisition, and disposition of the entity, including contributions to, and distributions from, the entity”(与实体的设立、解散、取得和处置相关的支付或收取款项,包括对实体的出资和实体的分配)。你用自己的卡付了州注册费,那就是一笔可报告交易。为什么”没有经营”几乎从来不等于”不用报 Form 5472”专门讲这个坑。

动手之前:桌上要有这些东西

1. LLC 的 EIN。 pro forma 1120 的 Item B 和 Form 5472 的 line 1b 都要填。还没有的话,外国业主没有 SSN 也能申请 EIN——但别等 EIN 下来才开始整理数字。
2. 业主的外国纳税人识别号(FTIN)。 说明书写明,外资美国穿透实体 “must enter”(必须填写)每一位直接和最终外国业主的 FTIN;没有的话填 “None” 或 “N/A”。
3. 你和 LLC 之间每一笔款项的清单,以美元计,并记下所用汇率。说明书要求 Part IV 金额须附 “a schedule showing the exchange rates used”(所用汇率的明细表);Part V 也照此准备一份。
4. 设立文件——组织章程或设立证书,含州名和日期。
5. 去年的 Form 5472(如有),以保证 reference ID number 和 FTIN 逐年一致。

Form 5472 逐 Part 讲解

先用一张表总览全表,随后各节逐行说明外资单一成员 LLC 怎么填。

Part	行号	内容	单一成员 LLC 的典型填法
表头	—	申报公司的纳税年度	按日历年度的业主填 1 月 1 日至 12 月 31 日
Part I	1a–3	申报公司(你的 LLC)	名称、地址、EIN;勾选第 3 行方框(外资美国穿透实体)
Part II	4a–7e	25% 外国股东(你)	姓名、地址、FTIN、国籍国与税务居民国
Part III	8a–8g	交易中的关联方	通常还是你;勾选 “foreign person”
Part IV	9–36	货币交易(销售、租金、服务、借款、利息)	休眠 LLC 多为空;如有借款或服务费则填
Part V	勾选框	设立、出资、分配(仅穿透实体)	勾选方框;附页写明金额
Part VI	勾选框	非货币 / 低于全额对价的交易	通常不适用
Part VII	37–43b	补充信息	多为 “No”;43a–43b 穿透实体不填
Part VIII–IX	44–52	成本分摊安排;税基侵蚀付款	简单 LLC 不适用

表头:纳税年度

填写 LLC 纳税年度的起止日期。说明书写明,外资美国穿透实体 “has the same tax year used by its owner for U.S. tax filing requirements or, if none, the calendar year”(采用其业主在美国报税所用的纳税年度;若无,则采用日历年度)。对几乎所有非居民业主来说就是日历年度。pro forma 1120 上必须写同样的日期。

Part I——申报公司(line 1a 至 3)

• 1a 名称与地址。 LLC 在州里登记的法定名称。外国地址按说明书要求依次填 “city, province or state, and country”(城市、省或州、国家),且 “do not abbreviate the country name”(国名不要缩写)。
• 1b EIN。 LLC 的 EIN,不是业主的。
• 1c 总资产。 本国申报公司取自 Form 1120 的 Item D。填 LLC 年末资产;银行账户空着的休眠 LLC 可以是 $0。
• 1d–1e 主营业务描述与代码。 描述 LLC 做什么(或设立来做什么),并从 Form 1120 说明书的清单中选六位数代码。
• 1f 本表所报付款总额。 Part IV 第 22 行与第 36 行之和,加上 Part VI 项目的价值;穿透实体还要加上 Part V。如果你只有 Part V 的交易,这一行反映的就是那些金额。
• 1g 提交的 Form 5472 份数。 说明书要求对每一位有可报告交易的关联方 “a separate Form 5472 for each foreign or U.S. person who is a related party”(单独一份 Form 5472)。一位业主,一份表:填 1。
• 1h 全部表格的总额。 只提交一份时与 1f 相同。
• 1i 合并申报。 留空。
• 1j 首个年度。 “Check the box if this is the first year the U.S. reporting corporation has filed a Form 5472”(若这是该美国申报公司首次提交 Form 5472 的年度,勾选此框)。
• 1k Part VIII 份数。 没有成本分摊安排的 LLC 填 0。
• 1l 注册国 / 1m 注册日期。 “United States” 和州批准设立 LLC 的日期。
• 1n LLC 作为税务居民申报所得税的国家。 对在任何国家都不申报所得税的穿透实体,业内通常填 “None”;如果 LLC 在某国被视为税务居民,则列出该国。
• 1o 主要经营国。 实际开展工作的国家。说明书禁止填 “worldwide”。
• Line 2。 勾选:有外国人持有 LLC 至少 50%。
• Line 3。 勾选:“Check this box if you are a foreign-owned U.S. DE”(若你是外资美国穿透实体,勾选此框)。漏勾这一框,是自填表格中最常见的缺陷。

Part II——25% 外国股东(line 4a 至 7e)

说明书原文:“For a foreign-owned U.S. DE, report the information for the foreign owner on the lines provided for the 25% foreign shareholder”(外资美国穿透实体在为 25% 外国股东预留的各行填写外国业主的信息)。

• 4a 姓名与地址——个人填在国外的住址;业主是公司的填该外国公司的注册地址。
• 4b(1) 美国识别号(如有)。 有 SSN 或 ITIN 就填;多数非居民业主没有,这没关系。不要为了这一栏去申请 ITIN。
• 4b(2) Reference ID number。 “only in cases where no U.S. identifying number was entered”(仅在未填美国识别号时)才要求。由你自己编:字母数字组合,无空格无特殊字符,最长 50 个字符,并且 “the same reference ID number must be used consistently from tax year to tax year”(同一 reference ID number 必须逐年一致地使用)。
• 4b(3) FTIN。 穿透实体必填:你本国的税号(例如菲律宾 TIN、印度 PAN、英国 UTR)。没有就写 “None” 或 “N/A”。
• 4c 主要经营国;4d 国籍国;4e 作为税务居民申报所得税的国家。 按业主本人的情况回答。
• Line 5a–7e。 给第二位直接业主和最终间接业主用。一个人直接持有 LLC 的,这些行留空。如果是外国公司持有 LLC,该公司填在 4a,最终持有该公司的个人填在 6a。

Part III——关联方(line 8a 至 8g)

说明书说得很明确:“All filers must complete Part III even if the related party has been identified in Part II as a 25% foreign shareholder”(所有申报人都必须填写 Part III,即使该关联方已在 Part II 作为 25% 外国股东列出)。所以你要再写一遍自己。

• 在标题处勾选 “foreign person”。
• 8a 再填一次你的姓名和地址;8b(1)–(3) 填与 Part II 相同的识别号。
• 8c–8d 关联方的业务活动与代码。业主是个人的,写你的职业。
• 8e 关系。 勾选 “25% foreign shareholder”(以及其他适用的框)。
• 8f–8g 关联方经营和作为税务居民申报的国家。

Part IV——货币交易(line 9 至 36)

Part III 的关联方是外国人时,Part IV 必须填。它列出收到款项的类别(第 9–21 行,合计在第 22 行)和支付款项的类别(第 23–35 行,合计在第 36 行)。休眠 LLC 这里通常什么都没有,因为设立费用和资本出资属于 Part V,不属于 Part IV。小型 LLC 会碰到的几行:

• Line 17 / 31——向业主借入、或借给业主的款项。 按期初期末余额(余额法)或月平均数报告。
• Line 29——为服务支付的对价。 LLC 付钱给业主做事的,写这里。
• Line 32——支付的利息。 业主借款的利息。
• Line 21 / 35——其他收到 / 支付的款项。 上述各行没有覆盖的项目。

说明书里有两条对小申报人友好的规定:实际金额无法确定时可以填 “reasonable estimate”(合理估计,须在实际金额的 75% 到 125% 之间;并勾选”使用了估计数”的方框);一系列交易合计 $50,000 或以下的,“may be reported as ‘$50,000 or less’“(可以报告为”$50,000 或以下”)。

Part V——外资美国穿透实体的可报告交易

这一部分就是为你设计的。说明书原文:“You must check the box in Part V if you are a foreign-owned DE that had any other transaction … not already entered in Part IV. These transactions include amounts paid or received in connection with the formation, dissolution, acquisition, and disposition of the entity, including contributions to, and distributions from, the entity. Describe these on an attached statement.”(如果你是外资穿透实体,且有任何未在 Part IV 填报的其他交易,必须勾选 Part V 的方框。这些交易包括与实体的设立、解散、取得和处置相关的支付或收取款项,包括对实体的出资和实体的分配。在附页上说明这些交易。)

休眠 LLC 的 Part V 附页通常包含以下各项,每项以美元计:

• 业主替 LLC 支付的州设立费(属于出资)。
• 业主支付的注册代理费。
• 业主为开立或充实 LLC 银行账户存入的现金(属于出资)。
• 业主从 LLC 取走的任何款项(属于分配)。
• 最后一年的解散费用和最终分配。

附页开头写 LLC 名称和 EIN、纳税年度,以及 “Form 5472, Part V”。内容就是逐项列出并写明金额。

Part VI——非货币交易

如果你以低于全额价值向 LLC 转移了财产或服务——例如投入一台笔记本电脑或一个域名——勾选方框并附上说明和合理的估值。多数简单 LLC 这里留空。

Part VII——补充信息(line 37 至 43b)

“All reporting corporations must complete Part VII”(所有申报公司都必须填写 Part VII)。对典型 LLC:

• 37–38c(从外国关联方进口货物):通常 “No”,除非 LLC 从业主在国外的公司采购库存——那就 “Yes”,并回答 38a–38c。
• 39(成本分摊安排):“No”。
• 40a(第 267A 条不允许扣除的利息或特许权使用费):几乎所有小型 LLC 都是 “No”。
• 41a(FDII 扣除):“No”。
• 42a–42b(利率处于或超出安全港区间的借款):没有业主借款则 “No”;有的话按实际利率回答。
• 43a–43b。 说明书写明 “Do not complete these lines if the reporting corporation is a foreign-owned U.S. DE”(申报公司是外资美国穿透实体的,不要填这几行)。留空。

Part VIII 与 IX

成本分摊安排,以及第 59A 条下的税基侵蚀付款。没有集团内无形资产安排的单一业主 LLC 不适用。留空。

pro forma Form 1120:封面上写什么

Form 5472 没有签名栏,也不能单独提交。说明书写明,外资美国穿透实体提交 “a pro forma Form 1120 … with Form 5472 attached”(附有 Form 5472 的 pro forma Form 1120),而且 “the only information required to be completed on Form 1120 is the name and address of the foreign-owned U.S. DE and items B and E on the first page”(Form 1120 上唯一需要填写的信息,是外资美国穿透实体的名称和地址,以及第一页的 Item B 和 Item E)。

Form 1120 第一页的项目	写什么
顶部的纳税年度行	与 Form 5472 表头相同的日期
顶部标注	”Foreign-owned U.S. DE”——说明书说这几个字 “should be written across the top of the Form 1120”(应写在 Form 1120 顶部)
名称与地址	LLC 的法定名称和邮寄地址
Item B——雇主识别号	LLC 的 EIN
Item E——Check if	首个年度勾 “Initial return”;解散年度勾 “Final return”;发生过更名或改地址的勾 “Name change” 或 “Address change”
收入与扣除各行 1–37	留空
Schedule C、J、K、L、M-1、M-2	留空
签名栏	以业主身份签字(1120 是整套文件里唯一需要签字的页面)

“为什么”的部分——pro forma 是什么意思、LLC 为什么要填一张公司表——在pro forma Form 1120 指南里讲。如果你在纠结自己是不是该填一份真正的 1120,看Form 1120 与 pro forma 1120 的区别。

寄到哪里,什么时候寄

说明书给出了专用邮寄地址,并明说:“These filers do not use the mailing address provided in the Instructions for Form 1120”(这类申报人不使用 Form 1120 说明书中提供的邮寄地址)。

• 传真(300 DPI 或以上):855-887-7737
• **邮寄:**Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112 Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201

电子提交:“If you are a foreign-owned U.S. DE, you cannot file Form 5472 electronically”(如果你是外资美国穿透实体,你不能以电子方式提交 Form 5472)。任何声称能替穿透 LLC 电子提交这套文件的软件或服务,说的都是别的东西。从海外发传真有它自己的门道——如何把 Form 5472 传真给 IRS讲封面页和凭证。

截止日。 Form 5472 与 pro forma 1120 同期到期,而 Form 1120 的截止日是 “by the 15th day of the 4th month after the end of its tax year”(纳税年度结束后第 4 个月的第 15 日)——按日历年度的 LLC 就是 4 月 15 日。Form 7004 可延至 10 月 15 日。外资穿透实体的 7004 有自己的规矩:在 Part I line 1 填表格代码 12(Form 1120),顶部写 “Foreign-owned U.S. DE”,并在原截止日前邮寄或传真到同一个 Ogden 地址。外资 LLC 的 Form 7004 怎么办有完整步骤。

你能自己免费填 Form 5472 吗?

能,合法也可行。 表格和说明书在 IRS.gov 免费提供,提交不收费,也没有规定要求必须找付费的报税人员。一位细心的业主,一家休眠 LLC,一个计算器,一个下午,就能做出一套合格的文件。

自己填时实际会出的错——来自我们被请去修正的那些申报件:

错误	后果	说明书怎么说
只寄 5472 不附 1120,或寄到常规 1120 地址	文件不会按已申报处理	须附 pro forma 1120;使用 Ogden 专用地址
1120 顶部没写 “Foreign-owned U.S. DE”	这份空壳可能被当作有缺陷的公司申报表处理	该标注 “should be written across the top”
试图电子提交,或把 5472 附在个人的 1040-NR 上	渠道完全错误	穿透实体 “cannot file Form 5472 electronically”
Part I 第 3 行方框没勾	IRS 不知道这是穿透实体的申报	”Check this box if you are a foreign-owned U.S. DE”
Part V 方框没勾、没附说明	设立费用和出资未报;表格严重不完整	Part V 须勾选并附说明
因为”和 Part II 是同一个人”而跳过 Part III	严重不完整	”All filers must complete Part III”
FTIN 栏留空	穿透实体的必填项	填 FTIN,或填 “None” / “N/A”
每年换一个新的 reference ID number	破坏 IRS 用来逐年关联的线索	必须 “used consistently from tax year to tax year”
金额用本国货币	表格要求美元	”State all amounts in U.S. dollars and attach a schedule showing the exchange rates used”
纳税年度写错,或 1120 与 5472 年度不一致	引来函件,记录对不上	穿透实体采用业主的纳税年度或日历年度

代价是不对称的。“Filing a substantially incomplete Form 5472 constitutes a failure to file”(提交严重不完整的 Form 5472 构成未申报),而未申报的罚款是每份 $25,000——IRS 通知后超过 90 天仍未纠正的,每持续 30 天再加 $25,000。Form 5472 罚款详解讲它如何被核定。如果你已经漏了一个年度,逾期补报服务会把它补上并附合理理由陈述;是否给予减免由 IRS 决定,我们无法承诺。

一个完整示例:休眠的怀俄明 LLC,业主在菲律宾

Maria 住在马尼拉,3 月设立了一家怀俄明 LLC。她用个人信用卡付了 $100 州费和 $50 注册代理费,6 月向 LLC 新开的美国账户汇入 $500,此后 LLC 什么也没做。她当年的 Form 5472:

• **Part I:**LLC 名称、美国地址、EIN;1c 填 $500;1f 填 $650;1g 填 1;1j 勾选(首个年度);1l 填 United States;1m 填 3 月的设立日期;1o 填 Philippines;第 2 行和第 3 行勾选。
• **Part II:**4a 填 Maria 的姓名和马尼拉住址;4b(1) 留空;4b(2) 填一个 reference ID,例如 MARIA001;4b(3) 填她的菲律宾 TIN;4c–4e 填 Philippines。
• **Part III:**勾选 “foreign person”;8a–8g 再填一遍 Maria;8e 勾 “25% foreign shareholder”。
• **Part IV:**留空(没有销售、租金、服务、借款或利息)。
• **Part V:**勾选方框;附页列出替 LLC 支付的设立费用 $150 和资本出资 $500,合计 $650。
• **Part VI:**留空。**Part VII:**37、39、40a、41a、42a、42b 全部 “No”;43 留空。
• **pro forma 1120:**顶部写 “Foreign-owned U.S. DE”,填名称、地址、Item B 的 EIN、Item E 勾 “Initial return”,签字。

在次年 4 月 15 日前传真至 855-887-7737,并保留传真确认页。

如果你的情况比 Maria 复杂——有业主借款、付过你自己的服务费、上面还有一家外国母公司——表还是这张表,但要填的项目成倍增加,多数业主就是在这一步选择交给别人。我们的 Form 5472 申报服务由专业的美国报税人员准备并签字,以传真或邮寄提交,固定价 $349。

官方参考:IRS — Instructions for Form 5472(2024 年 12 月修订) · IRS — About Form 5472 · IRS — Instructions for Form 1120 · Treas. Reg. §1.6038A-2(申报要求) · Treas. Reg. §301.7701-2(穿透实体)。

本文为一般性信息,不构成税务或法律建议。行动前请确认适用于你具体情况的规则。