Pro forma 1120 是什么?外资 LLC 要填哪些栏、哪些留空、怎么提交

一句话结论

Pro forma Form 1120 就是一份只填了表头的普通 Form 1120——名称、地址、EIN、首次/最终申报勾选框——再在顶部写上 “Foreign-owned U.S. DE”。 它不计算任何税款。它之所以存在,是因为 IRS 要求 Form 5472 必须附在一份申报表上,而外资单一成员 LLC 没有别的申报表可附。你填好表头、附上 Form 5472、签字,然后在 4 月 15 日前(用 Form 7004 可延至 10 月 15 日)把整套文件邮寄或传真到犹他州 Ogden 的 IRS。业主住在菲律宾、德国、尼日利亚,还是美国以外的任何地方,做法完全一样。

这里的 “pro forma” 是什么意思

Pro forma 是拉丁语,意为”为了形式”。在税务实务里,它指一份只具形式的申报表——只有文件的外壳,没有它通常承载的实质内容。

这个说法的出处就是 Form 5472 说明书。在 “When and Where To File” 一节里,它写道:

“While a foreign-owned U.S. DE has no income tax return filing requirement, as a result of final regulations under section 6038A, it will now be required to file a pro forma Form 1120, U.S. Corporation Income Tax Return, with Form 5472 attached by the due date (including extensions) of that Form 1120. The only information required to be completed on Form 1120 is the name and address of the foreign-owned U.S. DE and items B and E on the first page.”

(外资美国穿透实体虽然没有所得税申报义务,但根据第 6038A 条的最终法规,它现在须在该 Form 1120 的截止日(含延期)前提交一份附有 Form 5472 的 pro forma Form 1120。Form 1120 上唯一需要填写的信息,是外资美国穿透实体的名称和地址,以及第一页的 Item B 和 Item E。)

所以定义非常精确:名称、地址、Item B、Item E——其余一概不要求。 真正的公司在 1120 上报告的一切——总收入、扣除、应税所得、税款——全部留空。

LLC 为什么要填一张公司的表

未作其他选择的美国单一成员 LLC,根据 Treas. Reg. §301.7701-2 是穿透实体(disregarded entity):在所得税上它不独立于业主存在。因此非居民业主没有 LLC 层面的所得税申报表。

2016 年财政部把由此产生的报告空白补上了(T.D. 9796)。Form 5472 说明书描述了结果:对 2017 年 1 月 1 日或之后开始的纳税年度,“a foreign-owned U.S. DE is treated as an entity separate from its owner and classified as a corporation for the limited purposes of the requirements under section 6038A that apply to 25% foreign-owned domestic corporations”(外资美国穿透实体被视为独立于其业主的实体,并仅为适用于 25% 外资持有本国公司的第 6038A 条要求这一有限目的,被归类为公司)。

这句话里的 for the limited purposes of section 6038A(仅为第 6038A 条的有限目的)就是全部故事。LLC 只在提交 Form 5472 这一件事上是公司,而 Form 5472 必须搭在一份 Form 1120 上。于是这份 1120 只在形式上提交。所以叫 “pro forma”。

具体要填哪些栏

Form 1120 第一页左侧和顶部有字母编号的表头项目 A–E,其后是编号 1–37 的收入、扣除和税款各行。pro forma 版本只碰表头。

Item A、C、D 不在 IRS 的必填清单上。Item A(合并申报、个人控股公司、个人服务公司、Schedule M-3)不适用。对 Item C(注册日期)和 Item D(总资产),各家做法不一;与 Form 5472 的 line 1m 和 1c 保持一致地填上无妨,留空也是说明书允许的。

哪些留空

在每一行填零的冲动可以理解,但是错的。消费级报税软件没有 “pro forma” 模式;硬从里面生成一份完整的 1120,出来的是一页页的零,看起来像一份有缺陷的公司申报表,而不是封面。一份 pro forma 1120 就是一页纸:表头、标注、签字,别无其他。

为什么不产生税款

因为”提交”这份 1120 的实体,在所得税上并不存在。LLC 的收入(如果有的话)是业主的收入。业主是否为此欠美国税,由非居民规则决定——这笔收入是否与美国的贸易或经营有效关联、是否为美国来源、是否有税收协定适用——如果需要申报,报在业主的 Form 1040-NR 上。这些都不在 pro forma 1120 上计算,也不随它缴纳任何款项。

这也是休眠 LLC 仍要申报的原因。触发 pro forma 1120 的不是收入;触发 Form 5472 的是与业主之间的可报告交易,而 Form 5472 的 Part V 把 “amounts paid or received in connection with the formation … including contributions to, and distributions from, the entity”(与设立相关的支付或收取款项……包括对实体的出资和实体的分配)算在内。没有收入的 LLC 通常仍要申报,这里讲为什么”没有经营”很少等于”不用报 Form 5472”。

“LLC 1120”:pro forma 还是真正的 1120?

搜 “LLC 1120” 的人指的是三种不同的东西。分类决定哪一种适用。

第一行几乎覆盖所有只有一家 LLC 的非居民电商卖家、自由职业者和控股公司业主。前两行的差异见 Form 1120 与 pro forma 1120 的区别;第三行见外资单一成员与多成员 LLC 的区别。如果你不确定自己的 LLC 有没有被提交过 Form 8832 选择,翻一翻代理机构给你的设立文件——有些代理会替你提交,却不解释它的作用。

业主在菲律宾、印度、英国、巴西——国家有影响吗?

没有。判断标准是业主是否为”外国人”,不是他住在哪里。 Form 5472 说明书对外国人的定义包括 “an individual who is not a citizen or resident of the United States”(非美国公民或居民的个人)和 “any partnership, association, company, or corporation that is not created or organized in the United States”(任何非在美国设立或组织的合伙企业、协会、公司)。

所以菲律宾自由职业者的怀俄明 LLC、印度 SaaS 创始人的特拉华 LLC、英国亚马逊卖家的佛罗里达 LLC、巴西顾问的新墨西哥 LLC,提交的都是同一套文件:附在 pro forma 1120 上的 Form 5472。与国家相关的只有三点:

• FTIN 栏。 Form 5472 的 line 4b(3) 要求填业主的外国纳税人识别号。填本国的号码——菲律宾 BIR TIN、印度 PAN、英国 UTR 或 NI 号、巴西 CPF。说明书写明,没有的话填 “None” 或 “N/A”。
• 税收协定不免除这项申报。 协定可能影响业主的收入是否在美国征税;它不涉及信息申报表。Form 5472 里关于协定立场的申报例外,适用于在美国没有常设机构的外国公司,不适用于美国 LLC。
• 你本国的义务是另一回事。 pro forma 1120 不向你本国税务机关报告任何东西。美国 LLC 在本国如何被对待,逐国讲。

Pro forma 1120 如何提交,逐步说明

1. 准备当年的 Form 5472:Part I–III 说明 LLC 和业主是谁;Part V 列出设立费用、出资和分配;Part IV 覆盖借款、服务费等项目(如有)。逐 Part 的 Form 5472 填写说明逐行讲解。
2. 填好 pro forma 1120 表头,按上表:纳税年度、顶部 “Foreign-owned U.S. DE”、名称、地址、Item B、Item E。
3. 在 1120 的签名栏签字。 Form 5472 没有签名栏。
4. 装订:1120 在最上面,Form 5472 在后,再往后是各附页(Part V 说明、汇率明细表)。
5. 传真或邮寄到说明书为外资美国穿透实体指定的专用地址——“These filers do not use the mailing address provided in the Instructions for Form 1120”(这类申报人不使用 Form 1120 说明书中提供的邮寄地址):
   • 传真(300 DPI 或以上):855-887-7737
   • **邮寄:**Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112 Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201
6. 赶上截止日。 Form 1120 的截止日是 “by the 15th day of the 4th month after the end of its tax year”(纳税年度结束后第 4 个月的第 15 日)——按日历年度就是 4 月 15 日。要延期,在该日前提交 Form 7004,Part I line 1 填表格代码 12(Form 1120),顶部写 “Foreign-owned U.S. DE”,发到同一个 Ogden 传真号或地址。这样截止日就推到 10 月 15 日。详见外资 LLC 的 Form 7004。
7. 保留凭证。 传真确认页,或带追踪的邮寄回执,加上整套文件的副本。IRS 不会为纸质信息申报表发送回执。

电子提交不是选项:“If you are a foreign-owned U.S. DE, you cannot file Form 5472 electronically”(如果你是外资美国穿透实体,你不能以电子方式提交 Form 5472)。从海外发传真的实操要点见如何把 Form 5472 传真给 IRS。

报税人员真正会盯的细节

这张”简单”封面上的小事,会引来真实的退件和函件:

• **标注很重要。**顶部的 “Foreign-owned U.S. DE” 决定这套文件在 IRS 内部被正确分流——漏了它,这份空壳可能被当作有缺陷的公司申报表处理。
• 纳税年度必须一致,1120 表头和 Form 5472 表头要写同一年——年度不一致是典型的函件制造机。
• **首年和末年要勾框。**首个年度勾 Initial return;解散当年勾 Final return。两者都容易忘,事后补起来又麻烦。
• **表上的地址是一次真实的选择。**你写什么,就成为 IRS 眼中联系你的地址——要与你的备案地址保持一致,变了就勾 Item E 的 (4)。
• **EIN 必须是 LLC 的。**不是业主的 ITIN,也不是某家外国公司的号码。
• **软件会跟你作对。**没有哪款消费级产品会有意生成只有表头的 1120。专业准备则是有意输出这份精简的空壳。

这些都不改变概念——封面页加 5472——但它们说明了为什么一份机械上很简单的申报,仍然值得交给做过几百份的人。

如果你漏了一个年度

一份从未提交的 pro forma 1120,意味着一份从未提交的 Form 5472,罚款落在 5472 上:每份 $25,000,IRS 通知后超过 90 天仍未纠正的,每持续 30 天再加 $25,000。说明书还写明 “filing a substantially incomplete Form 5472 constitutes a failure to file”(提交严重不完整的 Form 5472 构成未申报)。Form 5472 罚款讲它如何被核定、如何应对。对已经漏掉的年度,逾期补报服务会准备整套文件并附合理理由陈述——是否接受由 IRS 决定,没有人能承诺这个结果。

Form 5471 在哪里?(不在这里)

有业主会问是不是”也”该填 Form 5471。不用:Form 5471 由持有外国公司的美国人提交——正好是你情况的镜像。Form 5471 和 5472 的区别有判定表。

对多数业主来说,整套文件——pro forma 1120、Form 5472、Part V 说明、传真和凭证——就是我们的 Form 5472 + pro forma 1120 服务每年交付的东西,由专业的美国报税人员准备并签字,固定价 $349。

官方参考:IRS — Instructions for Form 5472(When and Where To File 下的 “Foreign-owned U.S. DEs” 段落)· IRS — About Form 1120 · IRS — Instructions for Form 1120(Item B 和 E;When To File)· Treas. Reg. §301.7701-2(穿透实体) · Treas. Reg. §1.6038A-2(申报要求)。

本文为一般性信息,不构成税务或法律建议。行动前请确认适用于你具体情况的规则。